वित्त मंत्रालय में राजस्व विभाग के तहत केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) ने आयकर संशोधन (सोलहवां संशोधन) नियम, 2023 के संबंध में अधिसूचना (संख्या 61/2023) जारी की, यह वित्त अधिनियम, 2023 के हिस्से के रूप में पेश किए गए नियमों का एक सेट है। आयकर अधिनियम, 1961 की संशोधित धारा 10 (10D) के तहत कर छूट के लिए नए दिशानिर्देशों में कहा गया है कि यदि वार्षिक प्रीमियम 5 लाख रुपये से अधिक है तो लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसीस से प्राप्त परिपक्वता राशि कराधान के अधीन होगी।
- आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 56 की उप-धारा (2) में एक नए खंड (xiii) का सम्मिलन, आयकर संशोधन (सोलहवां संशोधन) नियम, 2023 में उल्लिखित संशोधन से संबंधित है।
- यह नया खंड (xiii) एक विशिष्ट प्रावधान प्रस्तुत करता है जो लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी के तहत प्राप्त राशि के कर उपचार को संबोधित करता है। लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसीस का कर उपचार यह दर्शाता है कि इन पॉलिसीस से प्राप्त आय या लाभों को कराधान उद्देश्यों के लिए कैसे व्यवहार किया जाता है।
- नियम 11UACA आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 56 की उपधारा (2) के खंड (xiii) के तहत कर योग्य आय की गणना के लिए पद्धति प्रदान करता है।
नोट – वित्त अधिनियम भारत में एक वार्षिक कानून है जो आयकर अधिनियम, 1961 सहित विभिन्न कर कानूनों में संशोधन, संशोधन और परिवर्तनों की रूपरेखा तैयार करता है।
संशोधन के माध्यम से पेश किए गए प्रमुख परिवर्तन इस प्रकार हैं:
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 (10D) में निर्दिष्ट पिछले नियमों के तहत, लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी की परिपक्वता राशि, किसी भी बोनस के साथ, कराधान के अधीन नहीं थी।
- हालाँकि, आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 10 के खंड (10D) में संशोधन में यह निर्धारित किया गया है कि 1 अप्रैल, 2023 या उसके बाद जारी लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसीस से प्राप्त परिपक्वता राशि, यदि वार्षिक प्रीमियम 5 लाख रुपये से अधिक है, तो कर योग्य होगी।
नए प्रावधान निर्दिष्ट करते हैं कि FY 2023-24 (आकलन वर्ष 2024-25) से शुरू:
i.छूट के लिए प्रीमियम सीमा: 1 अप्रैल, 2023 को या उसके बाद जारी लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसीस (यूनिट लिंक्ड बीमा पॉलिसीस (ULIP) को छोड़कर) से प्राप्त राशि, खंड (10D) के तहत छूट के लिए पात्र नहीं होगी, यदि किसी के लिए कुल प्रीमियम देय हो। पॉलिसी अवधि के दौरान पिछले वर्ष 5 लाख रुपये (रुपये 5,00,000) से अधिक है।
ii.एकाधिक पॉलिसियां कुल सीमा: यदि आपके पास 1 अप्रैल, 2023 के बाद जारी की गई कई लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसियां (यूनिट लिंक्ड पॉलिसीस को छोड़कर) हैं, तो कर छूट केवल उन पॉलिसियों पर लागू होगी जहां पिछले वर्ष में भुगतान किया गया कुल प्रीमियम उन पॉलिसीस की पूरी अवधि के लिए 5 लाख रुपये से अधिक नहीं है।
iii.मृत्यु दावों के लिए अपवाद: ये शर्तें किसी व्यक्ति की मृत्यु पर प्राप्त राशि पर लागू नहीं होंगी। बीमित व्यक्ति की मृत्यु के कारण प्राप्त दावों के मामले में, नए प्रावधान लागू नहीं होंगे।
नोट: केंद्रीय बजट 2023-24 ने यूनिट लिंक्ड इंश्योरेंस पॉलिसीस (ULIP) के अपवाद के साथ, लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसीस के कर उपचार में बदलाव पेश किया।
- यूनिट लिंक्ड इंश्योरेंस प्लान (ULIP): ULIP लाइफ इंश्योरेंस कवरेज को निवेश के साथ जोड़ते हैं। कर उपचार इस आधार पर भिन्न होता है कि पॉलिसी मुख्य रूप से एक बीमा उत्पाद है या एक निवेश उत्पाद है। बीमा कवरेज के लिए भुगतान किया गया प्रीमियम कटौती के लिए पात्र है, और निवेश लाभ का कर उपचार होल्डिंग अवधि और अन्य कारकों पर निर्भर करता है।
नए नियम-11UACA:
नियम 11UACA” आयकर संशोधन (सोलहवां संशोधन) नियम, 2023 के हिस्से के रूप में पेश किए गए एक विशिष्ट नियम का संदर्भ है।
- नियम 11UACA की स्थापना 1 अप्रैल 2023 के बाद जारी लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसीस की परिपक्वता आय से जुड़ी आय के निर्धारण को विनियमित करने के लिए की गई है, जब भुगतान किया गया प्रीमियम 5 लाख रुपये से अधिक है।
- नियम इस आधार पर गणना पद्धति में अंतर करता है कि लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी के तहत राशि पहली बार या बाद के वर्षों में प्राप्त हुई है।
धारा 56 की उपधारा (2) में एक नया खंड (xiii) पेश किया गया है
- इसमें कहा गया है कि यदि लाइफ इंश्योरेंस पॉलिसी (यूनिट लिंक्ड पॉलिसीस को छोड़कर) के तहत पिछले वर्ष के दौरान बोनस सहित कोई राशि प्राप्त हुई है, जिसे धारा 10 के खंड (10D) के तहत कुल आय से बाहर नहीं रखा गया है, तो वह हिस्सा कुल आय से अधिक है। पॉलिसी अवधि के दौरान भुगतान किए गए प्रीमियम (और अधिनियम में कहीं और कटौती के रूप में दावा नहीं किया गया है) पर “अन्य स्रोतों से आय” शीर्षक के तहत कर लगाया जाएगा।
- धारा 2 के खंड (24) में एक नया उप-खंड (xviid) जोड़ा गया है, जिसमें निर्दिष्ट किया गया है कि आय में धारा 56 की उप-धारा (2) के खंड (xiii) में उल्लिखित कोई भी राशि शामिल है।
