53वीं GST परिषद बैठक की मुख्य बातें

केंद्रीय मंत्री निर्मला सीतारमण, वित्त मंत्रालय (MoF) और कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय(MoCA) की अध्यक्षता में 53वीं वस्तु और सेवा कर (GST) परिषद की बैठक 22 जून 2024 को नई दिल्ली, दिल्ली में आयोजित की गई।

• केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (CGST) अधिनियम, 2017 (2017 का 12) की धारा 164 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, भारत सरकार (GoI) ने CGST नियम, 2017 में संशोधन किया, जिसे अब CGST (पांचवां संशोधन) नियम, 2024 कहा जाएगा।

मुख्य लोग: पंकज चौधरी, MoF के राज्य मंत्री, गोवा के मुख्यमंत्री (CM), कॉनराड संगमा, मेघालय के CM, बिहार, हरियाणा, मध्य प्रदेश और ओडिशा के डिप्टी CM, राज्यों & केंद्र शासित प्रदेशों (UT) (विधायिका के साथ) के वित्त मंत्रियों ने बैठक में शामिल हुए।

वस्तुओं पर GST दरों से संबंधित सिफारिशें

सरकार ने सभी विमानों & विमान इंजन भागों पर 5 % की एक समान IGST दर लागू की

GST परिषद ने सूचित किया कि विमान के सभी भागों, घटकों, परीक्षण उपकरणों, औजारों और टूलकिट के आयात के लिए 5% वस्तु और सेवा कर (IGST) की एक समान दर लागू की जाएगी।

• IGST को उनके सामंजस्यपूर्ण प्रणाली (HS) वर्गीकरण के बावजूद लागू किया जाएगा।

ध्यान देने योग्य बिंदु:

i.विमान घटकों पर 5, 12, 18 और 28 प्रतिशत की अलग-अलग GST दरों ने चुनौतियों का निर्माण किया, जिसमें उलटा शुल्क ढांचा और रखरखाव, मरम्मत और ओवरहाल (MRO) खातों में GST संचय शामिल है।

ii.नई नीति इन चुनौतियों को समाप्त करती है और कर संरचना को सरल बनाती है।

iii.इसका उद्देश्य परिचालन लागत को कम करना, कर क्रेडिट मुद्दों को हल करना और निवेश को आकर्षित करना है।

संशोधित GST दरों वाली वस्तुओं की सूची:

मुख्य अनुशंसाएँ:

i.रक्षा बलों के लिए निर्दिष्ट वस्तुओं के आयात पर IGST छूट को 30 जून 2029 तक पाँच साल की अवधि के लिए आगे बढ़ाना।

ii.अफ्रीकी-एशियाई-ऑस्ट्रेलियाई मानसून विश्लेषण और भविष्यवाणी (RAMA) कार्यक्रम के लिए रिसर्च मूर्ड एरे के तहत आयात किए गए अनुसंधान उपकरण/बॉय के आयात पर IGST छूट को आगे बढ़ाना निर्दिष्ट शर्तों के अधीन।

iii.1 जुलाई 2017 से अधिकृत संचालन के लिए SEZ इकाई/डेवलपर्स द्वारा विशेष आर्थिक क्षेत्रों (SEZ) में आयात पर मुआवज़ा उपकर से छूट देना।

अन्य विविध परिवर्तन:

i.रक्षा मंत्रालय (MoD) के तहत यूनिट रन कैंटीन द्वारा अधिकृत ग्राहकों को वातित पेय और ऊर्जा पेय की आपूर्ति पर मुआवज़ा उपकर से छूट देना।

ii.भारतीय रक्षा बलों के लिए आयातित AK-203 राइफल किट के लिए तकनीकी दस्तावेज़ों के आयात पर एडहॉक IGST छूट प्रदान करना।

सेवाओं पर GST दरों से संबंधित सिफारिशें

i.भारतीय रेलवे द्वारा आम जनता को प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए GST दरों से छूट दी गई है।

• सेवाओं में प्लेटफ़ॉर्म टिकटों की बिक्री, रिटायरिंग रूम/वेटिंग रूम की सुविधा, क्लोकरूम सेवाएँ, बैटरी से चलने वाली कार सेवाएँ और इंट्रा-रेल लेनदेन शामिल हैं।

ii.भारतीय रेलवे को विशेष प्रयोजन वाहनों (SPV) द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए GST दरों से छूट दी गई है।

iii.शैक्षणिक संस्थानों के बाहर छात्रावास में रहने के लिए 20,000 रुपये प्रति माह का भुगतान करने वाले छात्रों और कामकाजी पेशेवरों के लिए GST दरों में छूट दी गई है।

• यह छूट केवल तभी लागू होती है जब छात्र या पेशेवर 90 दिनों तक छात्रावास में रहता है।

सेवाओं से संबंधित अन्य उल्लेखनीय परिवर्तन:

i.मुख्य बीमाकर्ता और सह-बीमाकर्ता के बीच सह-बीमा प्रीमियम और बीमाकर्ता और पुनर्बीमाकर्ता के बीच ई-बीमा कमीशन लेनदेन को केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (CGST) अधिनियम, 2017 की अनुसूची III के तहत आपूर्ति रहित घोषित किया जा सकता है।

ii.निर्दिष्ट बीमा योजनाओं की पुनर्बीमा सेवाओं पर GST देयता को 1 जून 2017 से 24 जनवरी 2018 तक की अवधि के लिए ‘जैसा है, जहां है’ के आधार पर नियमित किया जा सकता है।

iii.पुनर्भुगतान ‘पुनर्बीमा का पुनर्बीमा’ है और इसे GST से बाहर रखा जाएगा।

iv.रियल एस्टेट विनियामक प्राधिकरण (RERA) द्वारा किए गए वैधानिक संग्रह को GST से बाहर रखा गया है।

v.NPCI द्वारा सहभागी बैंकों के परामर्श से परिभाषित विशिष्ट रुपे डेबिट कार्ड और भारत इंटरफेस फॉर मनी (BHIM)- यूनिफाइड पेमेंट इंटरफेस (UPI) योजनाओं के तहत प्रोत्साहनों के आगे बंटवारे की गैर-करयोग्यता को स्पष्ट करें।

व्यापार को सुविधाजनक बनाने के उपाय:

i.FY 17-18 से FY 19-20 के लिए धारा 73 के तहत उठाई गई मांगों से संबंधित ब्याज या जुर्माना या दोनों की सशर्त छूट प्रदान करने के लिए CGST अधिनियम में धारा 128A को शामिल किया गया है। छूट गलत रिफंड की मांग को कवर नहीं करती है।

ii.मानव उपभोग के लिए अल्कोहल युक्त शराब के निर्माण में उपयोग किए जाने वाले एक्स्ट्रा न्यूट्रल अल्कोहल पर GST नहीं लगाने के लिए CGST अधिनियम, 2017 की धारा 9 की उपधारा (1) में संशोधन किया।

iii.इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटरों (ECO) को CGST अधिनियम की धारा 52(1) के तहत शुद्ध कर योग्य आपूर्ति पर स्रोत पर कर एकत्रित (TCS) एकत्र करना आवश्यक है।

• परिषद ने ऐसे ECO के माध्यम से आपूर्ति करने वाले आपूर्तिकर्ताओं पर वित्तीय बोझ को कम करने के लिए TCS दर को वर्तमान 1% (0.5% CGST + 0.5% SGST/UTGST, या 1% IGST) से घटाकर 0.5% (0.25% CGST + 0.25% SGST/UTGST, या 0.5% IGST) करने की सिफारिश की है।

iv.CGST नियम, 2017 के नियम 62 के उपनियम (1) के खंड (ii) और फॉर्म GSTR-4 में संशोधन करके कंपोजिशन करदाताओं के लिए फॉर्म GSTR-4 में रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि को वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद 30 अप्रैल से बढ़ाकर 30 जून कर दिया गया है।

v.CGST अधिनियम की धारा 50 के तहत रिटर्न दाखिल करने में देरी पर ब्याज के संबंध में CGST नियम, 2017 के नियम 88B में संशोधन, ऐसे मामलों में जहां उक्त रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि पर इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर (ECL) में क्रेडिट उपलब्ध है।

vi.CGST अधिनियम में नई धारा 11A को शामिल करना ताकि सरकार को GST की गैर-उगाही या कम उगाही को नियमित करने की शक्ति प्रदान की जा सके।

vii.परिषद ने निर्यात के बाद माल की कीमत में ऊपर की ओर संशोधन के कारण भुगतान किए गए अतिरिक्त IGST की वापसी का दावा करने के लिए एक तंत्र निर्धारित करने की सिफारिश की।

मुख्य बिंदु: 

i.परिषद ने सरकारी मुकदमेबाजी को कम करने के लिए GST अपीलीय न्यायाधिकरण, उच्च न्यायालय और सर्वोच्च न्यायालय के समक्ष GST में अपील दायर करने के लिए कुछ अपवादों के अधीन मौद्रिक सीमाएं निर्धारित करने की सिफारिश की। अनुशंसित मौद्रिक सीमाएं हैं,

• GSTAT: 20 लाख रुपये
• उच्च न्यायालय: 1 करोड़ रुपये
• सर्वोच्च न्यायालय: 1 करोड़ रुपये 2 करोड़

ii.परिषद ने GST के तहत अपील दाखिल करने के लिए भुगतान की जाने वाली पूर्व-जमा राशि को कम करने के लिए CGST अधिनियम की धारा 107 और धारा 112 में संशोधन की सिफारिश की।

• अपीलीय प्राधिकारी के पास अपील दायर करने के लिए अधिकतम राशि: 25 करोड़ रुपये CGST से घटाकर 20 करोड़ रुपये CGST और 25 करोड़ रुपये राज्य वस्तु और सेवा कर (SGST) से घटाकर 20 करोड़ रुपये SGST कर दिया गया।
• अपीलीय न्यायाधिकरण में अपील दायर करने के लिए पूर्व–जमा की राशि: अधिकतम 50 करोड़ रुपये CGST और 50 करोड़ रुपये SGST की अधिकतम राशि के साथ 20% से घटाकर 10% कर दिया गया है, जिसमें अधिकतम 20 करोड़ रुपये CGST और 20 करोड़ रुपये SGST है।

iii.परिषद ने CGST अधिनियम, 2017 की धारा 112 में संशोधन करने की सिफारिश की है, ताकि अपीलीय न्यायाधिकरण के समक्ष अपील दायर करने के लिए 3 महीने का समय दिया जा सके, जो कि पारित अपील/संशोधन आदेशों के संबंध में सरकार द्वारा दी गई तिथि से शुरू होगा।

iv.परिषद ने CGST अधिनियम की धारा 16(4) के तहत किसी भी चालान या डेबिट नोट पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) प्राप्त करने की समय सीमा बढ़ाने की सिफारिश की है। यह विस्तार वित्तीय वर्ष 2017-18, 2018-19, 2019-20 और 2020-21 के लिए दाखिल किए गए किसी भी GSTR 3B रिटर्न पर लागू होता है, जिसकी नई समयसीमा 30 नवंबर 2021 मानी गई है।

• इस विस्तार को सुविधाजनक बनाने के लिए, परिषद ने 1 जुलाई 2017 से प्रभावी CGST अधिनियम की धारा 16(4) में पूर्वव्यापी संशोधन की भी सिफारिश की।

v.परिषद ने 1 जुलाई 2017 से CGST अधिनियम की धारा 140(7) में संशोधन की सिफारिश की, ताकि नियत तिथि से पहले प्रदान की गई सेवाओं से संबंधित चालानों के संबंध में संक्रमणकालीन क्रेडिट प्रदान किया जा सके, और जहां चालान नियत तिथि से पहले इनपुट सेवा वितरक (ISD) द्वारा प्राप्त किए गए थे।

vi.परिषद ने FORM GSTR-1A के माध्यम से एक वैकल्पिक सुविधा प्रदान करने की सिफारिश की, ताकि करदाताओं को कर अवधि के लिए FORM GSTR-1 में विवरण बदलने और/या उक्त कर अवधि के लिए FORM GSTR-3B में रिटर्न दाखिल करने से पहले अतिरिक्त विवरण घोषित करने की सुविधा प्रदान की जा सके।

vii.परिषद ने FY23-24 के लिए फॉर्म GSTR-9/9A में वार्षिक रिटर्न दाखिल करने से 2 करोड़ रुपये तक के कुल वार्षिक कारोबार वाले करदाताओं को बाहर करने की सिफारिश की।

viii.परिषद ने 1 अक्टूबर 2023 से प्रभावी CGST अधिनियम की धारा 122(1B) में संशोधन की सिफारिश की ताकि यह स्पष्ट किया जा सके कि दंडात्मक प्रावधान केवल उन ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के लिए लागू है, न कि अन्य ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के लिए, जिन्हें CGST अधिनियम की धारा 52 के तहत कर एकत्र करना आवश्यक है।

ix.परिषद ने CGST नियमों के नियम 142 में संशोधन की सिफारिश की और अपील दायर करने के लिए पूर्व-जमा के रूप में भुगतान की जाने वाली राशि के खिलाफ FORM GST डिमांड एंड रिकवरी सर्टिफिकेट (DRC)-03 के माध्यम से मांग के संबंध में भुगतान की गई राशि को समायोजित करने के लिए एक तंत्र निर्धारित करने के लिए एक परिपत्र जारी किया।

कानून और प्रक्रियाओं से संबंधित अन्य उपाय

i.परिषद ने चरणबद्ध तरीके से अखिल भारतीय स्तर पर बायोमेट्रिक–बेस्ड आधार ऑथेंटिकेशन शुरू करने की सिफारिश की है।

• इसका उद्देश्य GST पंजीकरण प्रक्रिया को बढ़ाना और फर्जी चालान का उपयोग करके किए गए धोखाधड़ी वाले इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) दावों को खत्म करना है।
• CGST नियम, 2017 के नियम 8 के उप-नियम 4A के प्रावधानों के अनुसार, GST पंजीकरण के लिए आवेदकों को अब बायोमेट्रिक प्रमाणीकरण से गुजरना होगा।

ii.परिषद ने CGST अधिनियम, 2017 की धारा 73 और धारा 74 में संशोधन और CGST अधिनियम में एक नई धारा 74A को शामिल करने की सिफारिश की, ताकि मांग नोटिस और आदेश जारी करने के लिए एक सामान्य समय सीमा प्रदान की जा सके, भले ही मामले में धोखाधड़ी, दमन, जानबूझकर गलत बयान आदि शामिल हों या नहीं हों।

• करदाताओं के लिए ब्याज सहित मांगे गए कर का भुगतान करके कम जुर्माने का लाभ उठाने की समय-सीमा 30 दिन से बढ़ाकर 60 दिन करने की सिफारिश की गई है।

iii.परिषद ने GST के तहत मुनाफाखोरी विरोधी के लिए एक सनसेट क्लॉज प्रदान करने और GST अपीलीय न्यायाधिकरण (GSTAT) की प्रधान पीठ द्वारा मुनाफाखोरी विरोधी मामलों को संभालने के लिए CGST अधिनियम, 2017 की धारा 171 और धारा 109 में संशोधन की सिफारिश की है।

• इसने मुनाफाखोरी विरोधी के संबंध में किसी भी नए आवेदन की प्राप्ति के लिए 1 अप्रैल 2025 की सन-सेट तिथि की भी सिफारिश की है।

iv.परिषद ने निर्यात शुल्क देय मामलों में IGST की वापसी को कम करने के लिए IGST अधिनियम की धारा 16 और CGST अधिनियम की धारा 54 में संशोधन की सिफारिश की है।

v.फॉर्म GSTR-1 की तालिका 5 में बिजनेस टू कंज्यूमर (B2C) अंतर-राज्यीय आपूर्ति को चालान के अनुसार रिपोर्ट करने की सीमा को 2.5 लाख रुपये से घटाकर 1 लाख रुपये करने की सलाह दी गई।

vi.परिषद ने सिफारिश की कि पंजीकृत व्यक्तियों द्वारा FORM GSTR-7 में रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए, जिन्हें CGST अधिनियम की धारा 51 के तहत स्रोत पर कर कटौती करना आवश्यक है, चाहे उक्त महीने के दौरान कोई कर काटा गया हो या नहीं, उन्हें हर महीने दाखिल करना होगा।

• यह भी सिफारिश की गई है कि शून्य फॉर्म GSTR-7 रिटर्न दाखिल करने में देरी के लिए कोई विलंब शुल्क देय नहीं हो सकता है।

वित्त मंत्रालय के बारे में

केंद्रीय मंत्री– निर्मला सीतारमण (राज्यसभा- कर्नाटक)
राज्य मंत्री (MoS)– पंकज चौधरी (निर्वाचन क्षेत्र- महाराजगंज, उत्तर प्रदेश)