26 अक्टूबर 2023 को, वित्त मंत्रालय के तहत केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क (CBIC) ने एक अधिसूचना जारी की जिसमें कहा गया कि GST (वस्तु और सेवा कर) निगमों द्वारा उनकी सहायक कंपनियों को प्रदान की गई गारंटी पर लगाया जाएगा। कॉर्पोरेट गारंटी अधिसूचना की तारीख से कर योग्य होगी।
- अधिसूचना के अनुसार, मूल कंपनी द्वारा गारंटीकृत कुल राशि के 1% या वास्तविक प्रतिफल, जो भी अधिक हो, पर 18% GST लगाया जाएगा।
पृष्ठभूमि:
इस संशोधन की सिफारिश 7 अक्टूबर 2023 को नई दिल्ली में केंद्रीय वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण की अध्यक्षता में आयोजित 52वीं GST परिषद की बैठक के दौरान की गई थी।
CGST अधिनियम 2017 (2017 का 12) की धारा 164 द्वारा प्रदत्त शक्तियों का प्रयोग करते हुए, सरकार ने केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (CGST) नियम, 2017 में संशोधन किया है, जिसे अब “CGST (चौथा संशोधन) नियम , 2023” कहा जाएगा।
कॉर्पोरेट गारंटी से संबंधित सिफ़ारिशें:
i.यह स्पष्ट करने के लिए कि जब कंपनी द्वारा बैंक/वित्तीय संस्थानों को उनकी ओर से व्यक्तिगत गारंटी प्रदान करने के लिए किसी भी रूप में निदेशक को कोई भुगतान नहीं किया जाता है, तो लेनदेन का खुला बाजार मूल्य शून्य माना जाएगा और इसलिए, कोई कर नहीं लगेगा। सेवाओं की ऐसी आपूर्ति के संबंध में देय होना।
ii.CGST नियम, 2017 के नियम 28 में उप-नियम (2) सम्मिलित करते हैं, ताकि संबंधित पक्षों के बीच प्रदान की गई कॉर्पोरेट गारंटी की आपूर्ति के कर योग्य मूल्य को पेशकश की गई गारंटी की राशि के 1% के रूप में प्रदान किया जा सके, या वास्तविक विचार, जो भी अधिक हो।
- कॉर्पोरेट गारंटी की सेवा की आपूर्ति का मूल्य CGST नियम, 2017 के नियम 28 के प्रस्तावित उप–नियम (2) द्वारा नियंत्रित किया जाएगा, भले ही सेवाओं के प्राप्तकर्ता को पूर्ण ITC उपलब्ध हो या नहीं हो।
52वीं GST परिषद की बैठक के दौरान की गई प्रमुख सिफारिशें:
A.वस्तुओं और सेवाओं पर GST दरों से संबंधित सिफारिशें
i.वस्तुओं की GST दरों में बदलाव
a.हार्मोनाइज्ड सिस्टम (HS) कोड 1901 के तहत “पाउडर के रूप में बाजरा के आटे की भोजन तैयारी, जिसमें वजन के अनुसार कम से कम 70% बाजरा शामिल हो” पर GST दरें इस प्रकार निर्धारित की गई हैं:
- गैर-प्री-पैकेज्ड और बिना लेबल वाले रूप में बेचे जाने पर 0% है।
- पूर्व-पैक और लेबल किए गए रूप में बेचे जाने पर 5% है।
b.HS 5605 के अंतर्गत आने वाले धात्विक पॉलिएस्टर फिल्म/प्लास्टिक फिल्म से बने ज़री धागे या धागे पर 5% GST दर लगने वाले नकली ज़री धागे या धागे की प्रविष्टि शामिल है। उलटाव के कारण पॉलिएस्टर फिल्म (धातुकृत)/प्लास्टिक फिल्म पर कोई रिफंड नहीं दिया जाएगा।
c.यदि विदेश जाने वाले जहाज तटीय मार्ग पर परिवर्तित होते हैं तो उन्हें जहाज के मूल्य पर 5% IGST का भुगतान करना पड़ता है।
ii.वस्तुओं से संबंधित अन्य परिवर्तन
- गुड़ पर GST 28% से घटाकर 5% किया गया। इससे मिलों के पास तरलता बढ़ाने में मदद मिलेगी। इसके अलावा, इससे पशु आहार के निर्माण की लागत को कम करने में मदद मिलेगी।
- GST परिषद ने एक्स्ट्रा न्यूट्रल अल्कोहल (ENA) को GST से बाहर करने का फैसला किया है। ENA का उपयोग मुख्य रूप से मानव उपभोग के लिए अल्कोहलिक शराब के निर्माण के लिए किया जाता है।
- औद्योगिक उपयोग के लिए रेक्टिफाइड स्पिरिट को कवर करने के लिए सीमा शुल्क टैरिफ अधिनियम में 8-अंकीय स्तर पर एक अलग टैरिफ HS कोड बनाया गया है। 18% GST को आकर्षित करने वाले औद्योगिक उपयोग के लिए ENA के लिए एक प्रविष्टि बनाने के लिए GST दर में संशोधन किया जाएगा।
iii.सेवाओं की GST दरों में बदलाव
- दिनांक 28.06.2017 की अधिसूचना संख्या 12/2017-CTR के खंड संख्या 3 और 3A में प्रविष्टियां भारत के संविधान के अनुच्छेद 243G और 243W के तहत पंचायत/नगर पालिका को सौंपे गए किसी भी कार्य के संबंध में केंद्र/राज्य/UT की सरकारों और स्थानीय अधिकारियों को प्रदान की जाने वाली शुद्ध और समग्र सेवाओं से छूट देती हैं। GST परिषद ने मौजूदा छूट प्रविष्टियों को बिना किसी बदलाव के बनाए रखने की सिफारिश की है।
- इसके अलावा, GST परिषद ने सरकारी अधिकारियों को आपूर्ति की जाने वाली जल आपूर्ति, सार्वजनिक स्वास्थ्य, स्वच्छता संरक्षण, ठोस अपशिष्ट प्रबंधन और स्लम सुधार और उन्नयन की सेवाओं को छूट देने की भी सिफारिश की है।
iv.सेवाओं से संबंधित अन्य परिवर्तन
- जौ को माल्ट में संसाधित करने के लिए जॉब वर्क सेवाओं पर GST 18% से घटाकर 5% कर दिया गया है।
- भारत भर में राज्य सरकारों द्वारा खनिज खनन क्षेत्रों में स्थापित जिला खनिज फाउंडेशन ट्रस्ट (DMFT) को सरकारी प्राधिकरण माना जाएगा। इस प्रकार, DMFT अब GST से उसी छूट के लिए पात्र होगा जो किसी अन्य सरकारी प्राधिकरण के लिए उपलब्ध है।
- भारतीय रेलवे द्वारा सभी वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर फॉरवर्ड चार्ज मैकेनिज्म के तहत कर लगाया जाएगा ताकि वे ITC का लाभ उठा सकें।
- GST परिषद ने सिफारिश की है कि इलेक्ट्रॉनिक कॉमर्स ऑपरेटर्स (ECO) के माध्यम से परिवहन सेवाओं की आपूर्ति करने वाले बस ऑपरेटरों को CGST अधिनियम (2017) की धारा 9(5) के दायरे से बाहर रखा जा सकता है।
- व्यापारकीसुविधा के लिए उपाय
i.मांग आदेशों के खिलाफ अपील दायर करने के लिए माफी योजना
- GST परिषद ने एक माफी योजना प्रदान करने की सिफारिश की है जिसके माध्यम से उन मामलों में मांग आदेश के खिलाफ अपील दायर की जा सकती है जहां स्वीकार्य समय अवधि के भीतर अपील दायर नहीं की जा सकी।
- ऐसे मामलों के खिलाफ अपील अब 31 जनवरी, 2024 तक विवादित कर का 12.5% भुगतान करके दायर की जाएगी, जिसमें कम से कम 20% उनके इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर से डेबिट किया जाएगा।
ii.अनंतिम रूप से संलग्न संपत्ति की स्वचालित बहाली का प्रावधान
- CGST नियम 2017 के उप नियम (2) में संशोधन किया जाएगा जो 1 वर्ष की अवधि की समाप्ति के बाद अनंतिम रूप से संलग्न संपत्तियों को जारी करने की सुविधा प्रदान करेगा।
iv.आपूर्ति के स्थान से संबंधित विभिन्न मुद्दों पर स्पष्टीकरण
- निम्नलिखित सेवाओं की आपूर्ति के संबंध में आपूर्ति के स्थान को स्पष्ट करने के लिए एक परिपत्र जारी किया जाएगा।
- मालकेपरिवहन की सेवा की आपूर्ति।
ii.विज्ञापन सेवाओं की आपूर्ति।
iii.सह-स्थान सेवाओं की आपूर्ति।
v.निर्यात संबंधी सेवाओं पर स्पष्टीकरण
- RBI द्वारा अनुमति के अनुसार विशेष INR वोस्ट्रो खाते में प्राप्त निर्यात प्रेषण की स्वीकार्यता को स्पष्ट करने के लिए एक परिपत्र जारी किया जाएगा।
vi.अधिकृत संचालन के लिए विशेष आर्थिक क्षेत्र (SEZ) इकाइयों/डेवलपर को आपूर्ति
- विशेष आर्थिक क्षेत्र (SEZ) डेवलपर्स/यूनिट को अधिकृत संचालन के लिए आपूर्तिकर्ताओं को एकीकृत कर के भुगतान पर रिफंड मार्ग के साथ वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति करने की अनुमति देने के लिए संशोधन किए जाएंगे।
- कुछ वस्तुओं – पान मसाला, तंबाकू, गुठका, आदि को अधिसूचना से छूट दी जाएगी।
C.कानून और प्रक्रियाओं से संबंधित अन्य उपाय
i.प्रस्तावित GST अपीलीय न्यायाधिकरण के अध्यक्ष और सदस्य की नियुक्ति:
परिषद ने प्रस्तावित GST अपीलीय न्यायाधिकरणों के अध्यक्ष और सदस्यों की नियुक्ति के संबंध में CGST अधिनियम, 2017 के प्रावधानों को न्यायाधिकरण सुधार अधिनियम, 2021 के साथ संरेखित करने की सिफारिश की है।
परिषद ने CGST अधिनियम, 2017 की धारा 110 में संशोधन की सिफारिश की है
- अपीलीय न्यायाधिकरण, केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सेवा कर न्यायाधिकरण, राज्य VAT (मूल्य वर्धित कर) न्यायाधिकरण, उच्च न्यायालय या सर्वोच्च न्यायालय में अप्रत्यक्ष कर कानूनों के तहत मुकदमेबाजी में 10 साल का अनुभव रखने वाला एक वकील न्यायिक सदस्य के रूप में नियुक्ति के लिए पात्र होगा।
- अध्यक्ष और सदस्य के रूप में नियुक्ति के लिए आवश्यक न्यूनतम आयु 50 वर्ष होगी।
- अध्यक्ष और सदस्य का कार्यकाल क्रमशः अधिकतम 70 और 67 वर्ष की आयु तक होगा।
ii.इनपुट सेवा वितरक (ISD) के संबंध में कानून संशोधन:
- 50वीं बैठक के दौरान, GST परिषद ने सिफारिश की कि CGST अधिनियम, 2017 की धारा 20 के अनुसार ISD प्रक्रिया को किसी तीसरे पक्ष से प्रधान कार्यालय (HO) द्वारा खरीदी गई इनपुट सेवाओं के संबंध में ITC के वितरण के लिए संभावित रूप से अनिवार्य बनाया जाना चाहिए।
- परिषद ने अब CGST अधिनियम, 2017 की धारा 2(61) और धारा 20 में संशोधन के साथ-साथ CGST नियम, 2017 के नियम 39 में भी संशोधन की सिफारिश की है।
केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (CBIC) के बारे में:
CBIC वित्त मंत्रालय के राजस्व विभाग के अधिकार क्षेत्र में काम करता है।
i.CBIC केंद्रीय राजस्व बोर्ड अधिनियम, 1963 के तहत स्थापित एक वैधानिक निकाय है।
ii.1964 में, केंद्रीय राजस्व बोर्ड को केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (CBDT) और केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क बोर्ड (CBEC) में विभाजित किया गया था।
iii.वित्त अधिनियम, 2018 के अधिनियमन के साथ, CBEC का नाम बदलकर केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (CBIC) कर दिया गया।
अध्यक्ष – संजय कुमार अग्रवाल
मुख्यालय– नई दिल्ली, दिल्ली
वित्त मंत्रालय के बारे में:
केंद्रीय मंत्री– निर्मला सीतारमण (राज्यसभा-कर्नाटक)
राज्य मंत्री (MoS)– पंकज चौधरी (निर्वाचन क्षेत्र- महाराजगंज, उत्तर प्रदेश); भागवत किशनराव कराड (राज्यसभा-महाराष्ट्र)
